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录入日期:2018-01-03  录入用户:信息中心  信息来源:信息中心   作者:信息中心
个人所得税相关文件的解答

1.  个人所得税的计算方法:

应纳税额=应纳税所得额×税率—速算扣除数

应纳税所得额=工资收入额(应发项)—各项保险—3500-150

(注:通讯补贴150为免税项目)

 

工资、薪金所得项目税率表

级数

全月应纳税所得额(含税所得额)

税率%

速算扣除数

不超过1500元的

3

0

超过1500元至4500元的部分

10

105

超过4500元至9000元的部分

20

555

超过9000元至35000元的部分

25

1005

超过35000元至55000元的部分

30

2755

超过55000元至80000元的部分

35

5505

超过80000元的部分

45

13505

 

 

2.全年一次性奖金及计算方法

(1)       全年一次性奖金:

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发(2005)9号)的规定:

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合业务考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

(2)       年终奖缴纳个税计算公式

①个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的:

用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:

应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税,两项税的和为当月应纳税额。

案例1某人的年终奖金为24000元,当月工资为5100元(该人不交五险一金)。

(分析)年终奖24000÷12=2000,所以年终奖对应税率为10%,

年终奖应纳税额为:24000×10%-105=2295(元),

 当月工资、薪金所得应纳应纳税额=(5100—3500)×10%—105=55(元),

该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)

 

 

 

 

②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月的工资所得低于税法规定的费用扣除额的:

 用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:

应纳个人所得税税额=(个人当月取得的全年一次性奖金—个人当月工资、薪金所得与费用扣除数的差额)×适用税率—速算扣除数

案例2某人的年终奖金为24000元,当月工资为3000元。

(分析)12000-(3500-3000)=11500,   11500÷12=958.33,速算扣除数为0,

该纳税人当月应纳个人所得税=11500×3%—0=345(元)

(3)       全年一次性奖金计税方法需注意*

单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月),对每一个纳税人,全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。

3.一次性取得数月工资的

    2017年9月8日,内蒙古自治区地方税务局发布了《内蒙古自治区地方税务局关于公布税收规范性文件清理结果的公告》(2017年第4号),其中在“在内蒙古自治区地方税务局全文失效或废止的规范性文件目录”中,第35号内容,把《内蒙古自治区地方税务局关于补发工资有关个人所得税问题的公告》(2014年4月2日施行)做了全文失效或废止。这就意味着,从2017年9月8日以后,在内蒙古自治区范围内,任何单位和纳税人在补发工资时候,不能再对补发工资予以分摊计算缴纳个人所得税。

4.单位给职工发放的上下班交通补贴

职工上下班交通费用不属于免税的差旅费津贴,差旅费津贴系公务出差提供的相应津贴,所以在工资里发放的上下班通勤补贴不予免征个税,应纳入当月工资薪金所得计算扣缴个人所得税。

 

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